Как узнать о действующих налоговых льготах по налогу на
имущество организаций, транспортному и земельному налогам
юридических лиц за налоговый период 2022 года?
Налоговые льготы устанавливаются нормативными правовыми актами
различного уровня:
- по налогу на имущество организаций: главой 30 Налогового кодекса
Российской Федерации и Законом Кировской области от 27.07.2016 № 692-
ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области»;
- по транспортному налогу: главой 28 Налогового кодекса Российской
Федерации и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О
транспортном налоге в Кировской области»;
- по земельному налогу главой 31 Налогового кодекса Российской
Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований по месту нахождения объектов недвижимости.
С информацией о налоговых льготах (по всем видам налогов во всех
муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на
официальном сайте Федеральной налоговой службы, либо обратившись в
налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-
22).
Как и когда подать заявление о предоставлении льготы по налогу
на имущество организаций, транспортному или земельному налогам?
С 1 января 2023 года (за налоговый период – 2022 год и последующие
налоговые периоды) отменена обязанность российских организаций по
включению в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций
сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым
определяется как кадастровая стоимость.
В случае, если у российской организации в истекшем налоговом
периоде имелись только вышеуказанные объекты налогообложения,
налоговая декларация по налогу на имущество организаций не
представляется.
По транспортному и земельному налогам с 2021 года отменена
обязанность организаций по представлению в налоговые органы деклараций,
в которых отражалась информация необходимая для исчисления налогов, в
том числе о налоговых льготах.
В 2023 году для обеспечения полноты уплаты налога на имущество
организаций, исчисляемого российскими организациями исходя из
кадастровой стоимости, транспортного и земельного налогов, налоговые
органы будут направлять налогоплательщикам-организациям Сообщения об
исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на
имущество организаций, земельного налога на основании сведений, которые
поступили в налоговые органы.
Для применения установленных законодательством льгот по
указанным налогам за 2022 год юридическое лицо вправе подать в любой
налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также
подтверждающие документы. Форма заявления налогоплательщика-
российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на
имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 №
ЕД-7-21/646@.
Форма заявления налогоплательщика-организации о предоставлении
налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу
утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Срок подачи заявления о предоставлении льготы в инспекцию не
установлен, но для того, чтобы при расчете налогов налоговые органы могли
учесть информацию о льготах, рекомендуется представить заявление на
льготу до 01.04.2023. Если на дату формирования Сообщения у налогового
органа не будет информации о налоговой льготе, в Сообщение будут
включены суммы исчисленных налогов без учета льгот, что может привести
к выявлению недоимки или перерасчету налога.
Допустимо ли применять налоговые льготы при исчислении и
уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций,
транспортному или земельному налогам в течение года, если заявление о
льготе в налоговый орган не представлено?
Положения Налогового кодекса Российской Федерации не связывают
уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с
обязательным представлением заявления о льготе в течение какого-либо
определённого периода. Но нужно учитывать, что Сообщение об
исчисленных суммах налога на имущество организаций, транспортного или
земельного налогов составляется на основе информации, имеющейся у
налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.
Таким образом, если налоговый орган на дату составления Сообщения
не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение
будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот. В
дальнейшем, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган
пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения
налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий
период.
Какие документы направляются налогоплательщику по
результатам рассмотрения налоговым органом заявления о
предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций,
транспортному налогу или земельному налогу?
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой
льготы налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о
предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от
предоставления налоговой льготы.
В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть
указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты
налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется
налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы по
транспортному и земельному налогам должны быть указаны основания
отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а
также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.
В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу
на имущество организаций отражаются мотивированные основания отказа от
предоставления налоговой льготы и период, применительно к которому
налоговая льгота не предоставляется.
Допускается ли по одному заявлению о льготе одновременное
направление уведомления о предоставлении налоговой льготы и
сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы?
Да, допускается при наличии соответствующих оснований
применительно к разным периодам действия заявленной налоговой льготы и
(или) разным налогам, по которым представлено заявление о льготе.
Например, в заявлении о льготе указан срок предоставления налоговой
льготы с 01.01 по 01.09, при этом за период с 01.01 по 31.05 действие
налоговой льготы подтверждено (за этот период направляется уведомление о
предоставлении налоговой льготы), а за период с 01.06 по 01.09 действие
налоговой льготы не подтверждено (за этот период направляется сообщение
об отказе от предоставления налоговой льготы).
Допускается ли предоставление заявления о льготе по необъектам
налогообложения?
По объектам недвижимого имущества, транспортным средствам и
земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения
(пункт 4 статьи 374, пункт 2 статьи 358, пункт 2 статьи 389 Налогового
кодекса Российской Федерации), отсутствует необходимость представления
заявления о льготе в связи с тем, что по ним не имеется налогоплательщиков.
Можно ли в первый месяц налогового периода представить
заявление о льготе для её использования в течение всего этого
налогового периода?
Срок для представления заявления о льготе в налоговый орган
определяется налогоплательщиком.
В рассматриваемой ситуации целесообразно понимать, что, если в
заявлении о льготе будет указан весь налоговый период, за который заявлена
налоговая льгота, для направления уведомления о предоставлении налоговой
льготы налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими
право налогоплательщика на налоговую льготу за период, указанный в
заявлении о льготе. В противном случае в отношении неподтверждённого
периода действия налоговой льготы будет направлено сообщение об отказе
от предоставления налоговой льготы.
Какой налоговый орган уполномочен рассматривать заявление о
льготе по существу?
Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения,
указанного в заявлении о льготе.
Допускается ли направление заявления о льготе через личный
кабинет юридического лица на сайте ФНС России?
Нет, не допускается. В силу пункта 1 статьи 11.2 Налогового кодекса
Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется
для реализации налогоплательщиками своих прав только в случаях,
предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Представление организациями заявления о льготе через личный кабинет
юридического лица Налоговым кодексом не предусмотрено.
Требуется ли представление заявления о льготе для применения
пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков
определённого вида разрешенного использования?
Нет, не требуется. Исходя из абзаца первого пункта 2 статьи 387
Налогового кодекса Российской Федерации полномочия по определению
налоговых ставок по земельному налогу не отождествляются с
полномочиями по установлению налоговых льгот в соответствии с абзацем
вторым пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации. В
отличие от налоговой ставки налоговая льгота не является обязательным
элементом налогообложения (пункты 1, 2 статьи 17 Налогового кодекса
Российской Федерации).
Учитывая изложенное, целесообразно использовать позицию,
содержащуюся в письме Минфина России от 01.10.2018 № 03-05-04-
01/70113, о том, что пониженные налоговые ставки для налогообложения
земельных участков определённых видов не являются налоговыми льготами
для целей налогового администрирования.
Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки в
отношении земельных участков определённых видов разрешенного
использования заявление о льготе не требуется.
Предусмотрен ли беззаявительный порядок предоставления
налоговых льгот по налогу на имущество организаций, транспортному и
земельному налогам для юридических лиц?
По транспортному и земельному налогам с 02.07.2021 введена
возможность предоставления юридическим лицам налоговых льгот без
подачи заявления на основании информации, полученной налоговым
органом из источников, предусмотренных законодательством.
По налогу на имущество организаций налоговые льготы в отношении
объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется
как их кадастровая стоимость, предоставляются налогоплательщикам в
порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 382 Налогового кодекса
Российской Федерации, которым, в отдельных случаях, предусмотрена
возможность предоставления налоговых льгот без подачи заявления о
предоставлении налоговой льготы.